東莞建筑企業做賬報稅需要注意的事項

這是建筑企業稅務管理的重中之重，涉及多個稅種。

增值稅：管理復雜，風險高

一般計稅：稅率9%，進項稅額可以抵扣。適用于大部分新項目。

簡易計稅：征收率3%，進項稅額不可抵扣。適用于清包工、甲供工程、老項目（2016年4月30日前簽訂）。選擇后36個月內不得變更。

務必取得合法有效的增值稅專用。

重點關注：勞務費（是專票還是普票）、材料采購（是否存在虛開風險）、機械租賃費、水電費等。

用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的進項稅額不得抵扣。

跨區域經營：在東莞市內跨鎮街或在廣東省內跨市施工，需要在項目所在地預繳增值稅（通常為不含稅收入的2%或3%）。需攜帶合同、外經證等資料前往項目地稅務局辦理。

收到預收款：收到預收款時，也需要在機構所在地或項目所在地預繳增值稅（通常為不含稅收入的2%或3%）。

注意：預繳的稅款可以在機構所在地申報時抵扣。

收到預收款時（無論是否開票）。

合同約定的收款日期。

實際收到款項時。

開具的當天。

核心：先開票或先收款，納稅義務就發生。

納稅義務發生時間：非常重要！根據收款方式不同而不同：

預繳稅款：

進項稅額抵扣：

計稅方法選擇：

企業所得稅：按年核算，預繳申報

預繳方式：建筑企業通常按照實際利潤額按季預繳。對于賬務不健全的，稅務機關可能核定征收，但目前趨勢是全面推行查賬征收。

成本與：所有成本費用都必須以合規的票據作為稅前扣除憑證。白條、收據等不得在稅前扣除。

總分機構管理：如果企業在東莞設立總公司，在外地有分公司，需要按照相關規定匯總繳納企業所得稅，分公司在所在地按月/季預繳。

個人所得稅：代扣代繳義務

雇傭關系：與公司簽訂勞動合同的員工，其工資薪金所得，由公司按月代扣代繳。

勞務關系：支付給個人的勞務報酬，需要取得個人在稅務局的，并依法代扣代繳個人所得稅。這是建筑行業常見的稅務風險點之一，務必規范處理。

其他稅種

印花稅：建筑安裝工程承包合同，按合同金額的萬分之三貼花。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：這三項是增值稅的附加稅，隨同增值稅一并繳納。

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