有限公司 0.5% 企業所得稅核定征收申請全指南

有限公司 0.5% 企業所得稅核定征收申請指南（附無票支出適配方案）

0.5% 企業所得稅核定征收是針對 “成本資料殘缺、無票支出突出” 企業的合規計稅方式（依據《企業所得稅核定征收辦法（試行）》第三條），尤其適配你文檔中提及的 “人力外包、零散采購無票” 場景。本指南結合國家稅務總局政策及地方實操案例，提供可落地的申請框架。

一、政策基礎：先明確 3 大核心依據

申請前需掌握核定征收的底層政策邏輯，避免與 “無票支出管控” 方案脫節：

適用情形界定：根據《稅收征收管理法》第三十五條，企業存在 “賬目混亂、成本憑證殘缺不全” 等 6 類情形時，稅務機關可核定征收。對無票支出占比超 60% 的企業（如 IT 公司自由程序員報酬無票、商貿公司個體采購無票），需提供 “支出真實但無票” 的客觀佐證（與你文檔中 “憑證替代方案” 形成互補）。

稅率計算邏輯：0.5% 為 “核定后實際稅負率”，計算公式為：

應納所得稅額 = 應稅收入額 ×0.5%

（本質是稅務機關按 “應稅所得率” 倒算，如現代服務業應稅所得率 5%，疊加 20% 小微企業稅率，實際稅負率 1%；0.5% 為園區專項政策下的優惠稅率）。

禁止性紅線：金融、房地產、鑒證咨詢等行業不得核定，與你文檔中 “源頭管控優先 A 級供應商” 的合規邏輯一致。

二、申請前置：3 大適配條件（附無票場景檢測）

需滿足 “主體合規、場景適配、園區匹配” 三大條件，其中無票支出特性是核心判斷標準：

1. 主體資質要求

為小規模納稅人（年營收≤500 萬元，超限額可按你文檔建議 “拆分業務”）；

無偷稅漏稅、違規等稅務處罰記錄；

不屬于 “國家限制行業”（如 IT 服務、家政、商貿等均符合）。

2. 無票場景適配（核心檢測項）

需與你文檔中 “供應商分級管理”“憑證替代” 形成聯動，具體檢測標準：

適配案例：年營收 450 萬的軟件開發公司，300 萬支出為自由程序員報酬（無票），留存外包協議 + 代碼清單 + 轉賬記錄，符合申請條件。

3. 園區政策匹配

0.5% 稅率非全國統一標準，需選擇專項園區：

優先 “現代服務業 / 數字經濟園區”（如軟件產業園、商貿集散區配套園區），這類園區對 “無票支出場景” 認可度更高；

要求園區提供近 12 個月同類企業案例（如其他 IT 公司 0.5% 稅率批復），并明確政策有效期（至少 2 年）。

三、全流程操作：5 步 20 天落地（附無票場景適配要點）

1. 前期籌備（3 天）：材料與園區雙確認

（1）園區篩選標準

支持 “無票支出佐證”：認可你文檔中 “個體司機運費的簽收單、程序員的代碼清單” 等非憑證；

辦理效率：承諾 “受理后 15 個工作日內辦結”（部分園區可即辦）；

政策穩定性：提供稅務機關蓋章的《核定征收企業名單》（近 6 個月）。

（2）核心材料清單（含無票場景適配）

2. 公司注冊（5 天）：綁定無票業務特性

經營范圍填寫：需包含 “技術服務”“商貿零售” 等與無票場景匹配的表述（如 “軟件開發、五金產品零售”），避免模糊表述導致審批質疑；

稅務備案關鍵操作：在電子稅務局 “經營情況說明” 中注明：“因合作大量個體供應商 / 自由從業者，存在無票支出，成本核算困難，申請核定征收”（直接關聯你文檔核心痛點）。

3. 核定申請（7 天）：分環節突破審批重點

（1）提交申請（2 天）

通過 “電子稅務局 / 上門提交” 兩種方式（浙江支持移動終端申請），核心是補充 “無票支出合理性說明”，內容包括：

無票供應商類型（如個體工匠、自由技術人員）；

無法取得的客觀原因（如供應商為自然人，不便）；

已采取的管控措施（如按你文檔要求 “留存轉賬記錄 + 成果單”）。

（2）稅務核查（3 天）

稅務機關會重點核查 “業務真實性”，應對技巧：

出示 3 筆大額無票支出的完整證據鏈（如：外包協議→需求文檔→代碼交付清單→銀行轉賬水單）；

解釋 “源頭管控局限性”：如已嘗試對接 A 級供應商，但個體供應商價格優勢顯著（成本低 20%），符合商業邏輯。

（3）批復領取（2 天）

獲取《企業所得稅核定征收通知書》，需重點核對 3 項內容：

核定稅率：明確標注 “實際稅負率 0.5%”；

有效期限：通常為 1-2 年，到期前 30 天需重新申請；

應稅收入范圍：是否包含 “視同銷售、價外費用”（避免后續爭議）。

4. 首次申報（3 天）：按核定規則操作

報表選擇：填寫《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B 類）》；

數據填報：僅需填寫 “應稅收入額”（如季度營收 100 萬，應納所得稅額 = 100 萬 ×0.5%=5000 元），無需填寫成本欄次；

憑證留存：將《核定通知書》與無票支出佐證材料裝訂歸檔（呼應你文檔 “事后復盤” 要求）。

5. 年度復核（2 天 / 每年）：維持核定資格

每年 6 月底前完成重新鑒定，需提交 “上年度無票支出匯總表”（含金額、占比、佐證材料清單）；

若無票占比降至 60% 以下，可結合你文檔 “靈活用工平臺 + ” 方案，切換為查賬征收（更合規）。

四、合規紅線：4 大風險必須規避

禁止虛構無票支出：不可為湊齊 “60% 占比” 虛構業務，稅務機關可通過 “資金流向追溯” 核查（如個體供應商與法人存在親屬關系）；

營收規模管控：小規模納稅人年營收不可突破 500 萬元，超限額需及時拆分（如商貿公司按 “五金”“百貨” 分設兩家公司）；

憑證留存完整：核定征收，仍需按你文檔要求留存 “業務流 + 資金流” 證據（如程序員代碼清單、采購驗收單），避免被認定為 “虛列收入”；

地區政策差異：避開上海等已叫停 “咨詢、軟件開發核定” 的地區，優先選擇中西部園區（政策更穩定）。

五、無票支出協同方案：核定與管控結合

申請核定后，需與你文檔中的 “源頭管控” 形成互補，實現 “降稅負 + 低風險”：

協同效果：年營收 500 萬的 IT 公司，通過 “核定征收（省稅 125 萬）+ 靈活用工（抵扣進項 3 萬）”，綜合稅負率從 25% 降至 1.1%。

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