杭州注冊公司代理記賬·最新小規模納稅人稅收優惠政策熱點問題解析

一、政策要點

財政部 稅務總局公告2023年第19號《關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

理解:

開票方: 增值稅小規模納稅人

普通發票：按1%開具（月銷售額10萬元以內免稅）

專用發票：按1%開，也可以放棄1%，按3%開專票（開多少繳多少，無論是否超過10萬元）

Tips:

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

二、常見問題

·一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書面形式提交《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，報主管稅務機關備案。

·一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規定計算繳納增值稅并可相應開具增值稅專用發票。

·一般納稅人對于某項業務一經放棄免稅，應就該項業務全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發票，或者區分不同的銷售對象分別適用征免稅。

·納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

·按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

·應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、申報方式

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。