杭州注冊公司代理記賬·銀行貸款利息發(fā)票

最近又有朋友問，貸款利息沒有取得發(fā)票是否可以稅前扣除？

銀行貸款利息支出是很多企業(yè)日常會發(fā)生的業(yè)務，通常大家在做賬務處理的時候，拿的一半都是銀行的利息扣款回單，那么這樣做是否有問題呢？

1、利息支出沒有取得發(fā)票進行稅前扣除申報是違法的。

2019年時有一例法院判決書就有列明，稅局認為企業(yè)借款利息計入財務費用，未取得合法有效的憑據，法院認為稽查局對于應稅項目要求上訴人以發(fā)票為扣除憑證入賬核算并無不當，終審判決：企業(yè)敗訴；利息支出無發(fā)票不能進行企業(yè)所得稅稅前扣除。相關裁判文書具體請查看（2019吉01行政終17號）

2、利息支出屬于增值稅應稅范圍。

企業(yè)的銀行借款利息支出，是指占用銀行資金而支付給銀行的占用費。根據根據財稅[2016]36號文附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》，這個屬于銀行提供的貸款服務，屬于增值稅的應稅范圍。銀行是已辦理稅務登記的增值稅納稅人。根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)相關規(guī)定，企業(yè)在列支銀行貸款利息支出時，應以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在國家稅務總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會上，國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱解讀稅務總局公告2018年第28號時提到：

“對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除”。

文件已經做出了比較明確的規(guī)定，在現實中，還是有很多企業(yè)的貸款利息支出沒有獲取發(fā)票，在這里還是要提醒一下大家，注意不能稅前扣除的稅務風險。

關于銀行利息支出發(fā)票則需要企業(yè)主動去索取，因為你不主動索取的話，一般銀行是不會主動給你開具的，銀行不會主動給自己增加工作量，當然如果銀行推脫，企業(yè)要求開具發(fā)票也是有理有據的，索取發(fā)票是正當要求，根據《發(fā)票管理辦法》，銀行也是應該開具發(fā)票的。

企業(yè)支付銀行貸款利息一般是按月，也有按季度，具體要看貸款合同的約定。如果企業(yè)的貸款有很多筆，銀行通常會和企業(yè)商量，季度結束的時候以匯總開具的方式一次性開具。如果當年利息支出的發(fā)票忘記開具，那么根據2018年第28號公告的相關規(guī)定，企業(yè)的貸款利息支出已實際發(fā)生，應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。也就是說，你只要在次年年的5月31日前，取得銀行貸款利息發(fā)票，上年利息支出就可以在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

注意：銀行基本上都是一般納稅人，開具貸款利息支出發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務名稱為“金融服務*貸款服務”，適用6%的稅率。根據財稅[2016]36號營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第27條，企業(yè)購進的貸款服務是不能抵扣進項稅的