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        杭州注冊公司代理記賬·銀行貸款利息發票

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        所在地: 浙江 杭州
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        發布時間: 2023-11-24 05:59
        最后更新: 2023-11-24 05:59
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        最近又有朋友問,貸款利息沒有取得發票是否可以稅前扣除?

        銀行貸款利息支出是很多企業日常會發生的業務,通常大家在做賬務處理的時候,拿的一半都是銀行的利息扣款回單,那么這樣做是否有問題呢?

        1、利息支出沒有取得發票進行稅前扣除申報是違法的。

        2019年時有一例法院判決書就有列明,稅局認為企業借款利息計入財務費用,未取得合法有效的憑據,法院認為稽查局對于應稅項目要求上訴人以發票為扣除憑證入賬核算并無不當,終審判決:企業敗訴;利息支出無發票不能進行企業所得稅稅前扣除。相關裁判文書具體請查看(2019吉01行政終17號)

        2、利息支出屬于增值稅應稅范圍。

        企業的銀行借款利息支出,是指占用銀行資金而支付給銀行的占用費。根據根據財稅[2016]36號文附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》,這個屬于銀行提供的貸款服務,屬于增值稅的應稅范圍。銀行是已辦理稅務登記的增值稅納稅人。根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)相關規定,企業在列支銀行貸款利息支出時,應以發票作為稅前扣除憑證

        在國家稅務總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發布會上,國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱解讀稅務總局公告2018年第28號時提到:

        “對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業支出以對方開具的發票作為稅前扣除憑證。也就是,凡對方能夠開具增值稅發票的,必須以發票作為扣除憑證。以往一些企業(如銀行)用利息單代替發票給予企業,而沒有按照規定開具發票,本公告發布后,必須統一按照規定開具發票。否則,相關企業發生的利息,將無法稅前扣除”。

        文件已經做出了比較明確的規定,在現實中,還是有很多企業的貸款利息支出沒有獲取發票,在這里還是要提醒一下大家,注意不能稅前扣除的稅務風險。

        關于銀行利息支出發票則需要企業主動去索取,因為你不主動索取的話,一般銀行是不會主動給你開具的,銀行不會主動給自己增加工作量,當然如果銀行推脫,企業要求開具發票也是有理有據的,索取發票是正當要求,根據《發票管理辦法》,銀行也是應該開具發票的。

        企業支付銀行貸款利息一般是按月,也有按季度,具體要看貸款合同的約定。如果企業的貸款有很多筆,銀行通常會和企業商量,季度結束的時候以匯總開具的方式一次性開具。如果當年利息支出的發票忘記開具,那么根據2018年第28號公告的相關規定,企業的貸款利息支出已實際發生,應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。也就是說,你只要在次年年的5月31日前,取得銀行貸款利息發票,上年利息支出就可以在年度企業所得稅匯算清繳時扣除。

        注意:銀行基本上都是一般納稅人,開具貸款利息支出發票的貨物或應稅勞務、服務名稱為“金融服務*貸款服務”,適用6%的稅率。根據財稅[2016]36號營業稅改征增值稅試點實施辦法第27條,企業購進的貸款服務是不能抵扣進項稅




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