處理稅務疑難專 業角度 干凈徹底

一、公司準備注銷，賬面還有留抵稅額，要先辦理退稅手續才能辦理稅務注銷嗎？增值稅進項稅額認證后的抵扣期限是多長時間？

納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統稱應稅銷售行為)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。當期有留抵的增值稅進項稅額可結轉下期繼續抵扣。但企業注銷時若還有進項留抵稅額，則不能申請退稅。

二、增值稅申報時統計錯了，多交的稅可以辦理退稅嗎？

可進行多繳稅款的退稅辦理，到主管稅務機關辦稅服務大廳辦理該業務，所需資料如下：(1)《退(抵)稅申請表》3份。(2)納稅人、扣繳義務人原完稅(繳款)憑證及復印件。(3)由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務人在申請退稅時應書面說明理由，應提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱。

三、資產評估公司年度計提收入的5%的職業風險基金是否可以稅前扣除？

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。……第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……(七)未經核定的準備金支出；……”。　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。計提的職業風險基金不允許在企業所得稅稅前扣除。

四、認繳注冊資本的單位，其注冊資金與實收資本金額不一致，印花稅應如何計算繳納？

根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》文件規定，生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

五、按稅法規定實行加速折舊的折舊額能否全額在企業所得稅稅前扣除？

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）文件規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。